Ponad pięć lat temu, dokładnie 13 maja 2016 roku, została uchwalona ustawa dotycząca wprowadzenia Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK). Jaki jest jego cel? Kogo dotyczy, a kto jest zwolniony? I w jakiej formie należy go zgłosić? Podajemy najważniejsze informacje o JPK.
Kogo dotyczy obowiązek składania JPK?
Zakres podmiotów, których dotyczy obowiązek składania JPK, na przestrzeni lat stopniowo się powiększał:
- Od dnia 1 lipca 2016 roku obejmował on tylko duże przedsiębiorstwa.
- Od 1 stycznia 2017 zaś włączone zostały małe oraz średnie firmy.
- Od 1 stycznia 2018 natomiast również mikroprzedsiębiorcy.
Obecnie można zatem stwierdzić, że JPK dotyczy wszystkich przedsiębiorców, którzy są czynnym podatnikiem VAT i nie ma znaczenia wielkość ich działalności. Liczy się tylko to, czy wystawiają faktury VAT i czy nie robią akurat prywatnych zakupów z konta firmowego.
Podstawowe założenie JPK stanowi próba usprawnienia firmom nierzadko skomplikowanej procedury przygotowywania raportów finansowych oraz czynności rozliczeniowych pomiędzy danym przedsiębiorcą a urzędem skarbowym. Dzięki temu fiskus może skuteczniej sprawdzać dochody firm. JPK to zbiór informacji na temat operacji gospodarczych przeprowadzonych w określonym czasie. Wszystkie dokumenty opracowane zostają zgodnie ze schematem XML, co pozwala przedsiębiorcy przekazać komplet danych finansowych organom podatkowym w ujednoliconej formie.
Komu można powierzyć przygotowanie i złożenie JPK?
JPK tworzą informacje dotyczące:
- ksiąg rachunkowych,
- wyciągów bankowych,
- magazynu,
- ewidencji zakupu i sprzedaży VAT,
- faktur VAT,
- podatkowej księgi przychodów i rozchodów,
- ewidencji przychodów.
Jeżeli z pewnych przyczyn dany przedsiębiorca nie jest w stanie przesłać powyższych dokumentów, może to powierzyć innej osobie, np. przedstawicielowi biura rachunkowego. Aby takie rozwiązanie mogło dojść do skutku, należy najpierw wypełnić oraz złożyć w urzędzie druk UPL-1 Pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Wydane upoważnienie obowiązywać będzie aż do momentu jego odwołania.
W jakiej formie należy dostarczyć Jednolity Plik Kontrolny?
Trzeba mieć na uwadze przede wszystkim to, że dokumentów składających się na JPK nie można dostarczyć w wersji fizycznej. Wszelkie pliki drukowane nie będą akceptowane. Pliki z zawartością należy skompresować i w formacie ZIP przesłać drogą elektroniczną w zaszyfrowanych paczkach po 60 MB. Nie wolno zapomnieć o złożeniu podpisu elektronicznego lub skorzystania z profilu zaufanego w platformie ePUAP, który potwierdzi tożsamość.
Inna możliwość to wysłanie zapisanych plików na płycie CD, DVD lub pamięci przenośnej typu pendrive, ewentualnie złożenie któregoś z wymienionych nośników w urzędzie skarbowym. Jeżeli jest do tego dołączone jakieś pytanie, Urząd Skarbowy ma nawet 2 miesiące na odpowiedź na pismo. W przypadku tradycyjnej wysyłki pocztowej liczy się data nadania paczki. Jeżeli natomiast jest to przesyłka kurierska, ważna staje się data otrzymania danych przez adresata.
Kto jest zwolniony z konieczności dostarczania JPK?
Składanie JPK nie obejmuje przedsiębiorców zajmujących się wyłącznie czynnościami zwolnionymi od podatku od towarów i usług. Oczywiście nie trzeba składać Jednolitego Pliku Kontrolnego, jeżeli dorabia się drobne kwoty bez podatku. Warto zauważyć, że jeszcze kilka lat temu nie było obowiązku prowadzenia ewidencji w formie elektronicznej, co oznacza, że dzisiaj część przedsiębiorców nie byłaby w stanie złożyć JPK.
Od 1 stycznia 2018 roku jednak każdy podatnik ma obowiązek prowadzić ewidencję w formie elektronicznej, co wynika z art. 109 ust. 8a ustawy o VAT. Lepiej się przed tym nie uchylać, ponieważ za nieuzasadnioną odmowę udostępnienia JPK na wezwanie organu podatkowego może zostać wyznaczona kara nawet w wysokości 2800 złotych. Podobnie jak w przypadku mechanizmu split payment jest to jednak na tyle prosta sprawa, że przy korzystaniu z usług księgowego lub biura rachunkowego nie ma problemu z rozliczeniami.
