Otrzymaną zaliczkę musisz wykazać, utraconej nie wliczysz w koszty

partyCo do zasady podmiot zatrzymujący wpłaconą mu zaliczkę, musi ją wykazać jako przychód w podatku dochodowym. Jednak, jeżeli ten sam podmiot poniesie stratę, kiedy sam straci wpłaconą kontrahentowi zaliczkę, nie może rozliczyć w kosztach podatkowych straty wynikającej z tego tytułu.

Przedsiębiorstwo prowadzące działalność w zakresie organizowania imprez integracyjnych było zainteresowane ujęciem w kosztach uzyskania przychodów zaliczek utraconych na rzecz kontrahentów w razie, gdyby organizowana przez niego impreza nie doszła do skutku z powodu rezygnacji usługobiorcy.

Firma zajmuje się organizacją imprez integracyjnych (przeważnie dla zakładów pracy). Ze względu na konieczność rezerwowania różnych składowych oferowanej usługi (noclegi, zajęcia animacyjne lub sportowe itp.) organizator pobiera od usługobiorców zaliczki. Jednocześnie w związku z organizowaniem tych imprez sama wpłaca zaliczki podmiotom, które przygotowują usługi w przyszłości. Bywa niekiedy, że ostatecznie klient odstępuje od umowy i impreza się nie odbywa. Wtedy, zgodnie z umową, przedsiębiorstwo zachowuje otrzymaną od klienta zaliczkę i ma obowiązek wykazania jej jako przychód w podatku dochodowym. Ale tym samym jemu przepadają bezpowrotnie zaliczki, które samo wpłaciło.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje w art. 23, ust. 1, pkt 54, że za koszty podatkowe nie mogą być uznane koszty wygenerowane w efekcie straty dokonanych przedpłat (zadatków, zaliczek) w związku z niewykonaniem umowy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.2012 poz.361 ze zmianami)

Źródło: Gazeta podatkowa 77 (1327)/2016

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *

*

Udowodnij, że jesteś człowiekiem *